每份心意都蒙保護

死亡前兩年的贈與，送給「誰」，會被課遺產稅？

很多人以為：趁未過世前，趕快把錢送出去，就不用課遺產稅了吧？

其實，法律沒有這麼簡單喔！

依《遺產及贈與稅法》規定：

若被繼承人在死亡前兩年內贈與財產給某些特定的親屬，這些贈與財產將會在被繼承人過世後，視為遺產的一部分，並且需要併入遺產總額來徵稅。所以，提前贈與財產出去，不一定能節稅，但也視贈與的對象是誰而有所不同：

一、贈與對象的「身分」：

依據遺贈稅法第15條的規定，贈與下列身分之人的財產，才會被併入遺產總額，包含：

1. 配偶。

2. 法定繼承人(例如：子女、孫子女、父母、兄弟姊妹、祖父母)。

3. 以上繼承人的配偶(例如：(孫)媳婦、(孫)女婿、兄嫂、弟媳、姊夫、妹夫)。

二、認定身分的「時點」：

身分的認定該以哪個時間點來計算?依據遺贈稅法的規定，身分判斷的關鍵不是「送的當下是誰」，而是「過世的時候是誰」！

案例：美美是一位很疼愛孩子的媽媽，因不幸身患重病，決定趁還在世的時候，給予孩子們一些自己的心意。

第一份祝福：給未來的媳婦曉芳

大兒子即將與交往多年的女友曉芳步入婚姻，於是美美114年10月1日送給曉芳 100 萬元，作為小楊與曉芳114年12月31日結婚的賀禮。隔年5月，美美安詳地離開了。

雖然美美贈送這筆錢時，曉芳只是大兒子的「女朋友」，但因為美美過世時，曉芳已經成為美美的「媳婦」，因此，在法律上，這份心意仍被視為遺產的一部分，需要併入遺產稅申報。

第二份感謝：給曾經的家人小萱

小兒子的太太小萱，曾照顧生病的美美，於是美美贈與曉芳的同時，也公平地贈與小萱100萬元，感謝小萱多年來的陪伴。

可惜好景不常，小兒子與小萱的感情陷入瓶頸，在115年1月1日時，兩人正式離婚。

雖然美美贈送這筆錢時，小萱仍是美美的「媳婦」，但在美美過世時，因小萱已經不是小兒子的配偶，與美美已不再有法律上的婆媳關係，因此，不符合遺贈稅法第15條的規定，這筆錢不需要再列入遺產稅計算。

同樣是出於愛的贈與，但因為身分不同，結果卻大不相同。
也提醒我們，財富傳承不能只靠感情，更需要提前做好法律上的安排。

當我們思考如何把祝福留給家人時，若同時也盼望支持教會或福音事工，也能透過預立遺囑與整體規劃，讓這份心意具有法律保護力，也是最堅實的承諾。

提前規劃好繼承細節，不僅有助於節稅與避免爭議，更重要的是，讓您的每一份心意，都在法律溫柔的保護中，如您所願。

本文轉載並經潤飾，感謝恩典法律事務所授權提供。

圖片:總會教育中心